Ważnym elementem dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi jest analiza porównawcza (ewentualnie opis zgodności transakcji z warunkami rynkowymi). Warto zwrócić uwagę, że na stronie Ministerstwa Finansów zostały właśnie opublikowane objaśnienia podatkowe, przygotowane w oparciu o wyniki prac Forum Cen Transferowych.

Objaśnienia dotyczą technicznych aspektów związanych z przygotowaniem analizy danych porównawczych i opisu zgodności transakcji z warunkami rynkowymi. Objaśnienia dotyczą przepisów, obowiązujących do 31 grudnia 2018 r. W objaśnieniach znajdziemy ważne informacje, dotyczące następujących zagadnień związanych z opracowaniem analiz porównawczych:

• porównywalność danych a ich lokalność,
• możliwość wykorzystania danych wewnętrznych,
• możliwość wykorzystania danych ofertowych,
• zasadność korzystania z danych porównawczych, które nie są publicznie dostępne (tzw. secret comparables),
• zasadność odrzucania z próby danych porównawczych podmiotów z wynikami ekstremalnymi (w tym podmiotów ze stratą),
• minimalna liczebność próby w analizie danych porównawczych,
• wybór punktu z przedziału,
• aktualizacja analizy danych porównawczych.

W zakresie przygotowania opisów zgodności, zalecane jest wykorzystanie wszelkich informacji, które uprawdopodobnią, że podatnik określił warunki w transakcjach z podmiotami powiązanymi w sposób zgodny z tym, w jaki podchodzi do ustalenia warunków transakcji z podmiotami niepowiązanymi. Zatem może to być każde opracowanie (np. opis słowny, zestawienie tabelaryczne, diagram, graf lub kilka z tych form łącznie), z którego wynika rynkowość transakcji. Forma i zakres opisu zgodności zależy od podatnika. Podatnik jest zobowiązany uzasadnić brak możliwości przygotowania analizy porównawczej, przesądzający o opracowaniu analizy zgodności. Opis zgodności w praktyce może przybrać dowolną formę.

Załączamy link do tekstu opublikowanych objaśnień podatkowych, które w przyszłości mogą być przedmiotem aktualizacji i uzupełnienia o kolejne zagadnienia techniczne i zachęcamy do ich lektury.

https://www.gov.pl/documents/1079560/1080340/Obja%C5%9Bnienia_podatkowe_w_zakresie_Ceny_Transferowych.pdf/33cfd0fc-850a-aa40-27f5-41c8dff538ea

Więcej informacji / kontakt do eksperta:

Krystyna Szydłowska
ekspertka BCC ds. cen transferowych
tel. 885 505 310
e-mail: krystyna.szydlowska@bcc.org.pl